職責(zé)分離是通過將一些具有利益相關(guān)性的重要職責(zé)交由不同的人執(zhí)行，或是一個(gè)人不能同時(shí)承擔(dān)2個(gè)具有利益相關(guān)性的工作，以此來降低舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)。一般意義上來講，企業(yè)至少要對(duì)以下4個(gè)職能進(jìn)行職責(zé)分離：
授權(quán)：所有交易事項(xiàng)都必須經(jīng)過相應(yīng)管理層的授權(quán)。這意味著，交易行為本身是合法的；
記錄：所有的交易事項(xiàng)必須有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄；
資產(chǎn)監(jiān)管：對(duì)企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的控制；
定期核對(duì)：定期對(duì)實(shí)有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行核對(duì)；
A選項(xiàng)，都屬于記錄，可以由一個(gè)人完成；
B選項(xiàng)，違反了資產(chǎn)監(jiān)管、記錄和授權(quán)；
C選項(xiàng)，違反了授權(quán)和記錄；
D選項(xiàng)，違反了授權(quán)和記錄；