與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境_26年注會審計考點速記
3科
日均>3h
注會《審計》教材大量內(nèi)容由國際準(zhǔn)則直譯而來，語言晦澀、語法陌生，初學(xué)者常感嘆"每個字都認(rèn)識，連起來不知道什么意思"。為方便大家更好地學(xué)習(xí)《審計》，東奧整理了該科目2026年各章節(jié)重要考點精講，大家一起來學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第七章：風(fēng)險評估
第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素
與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境
一、內(nèi)部環(huán)境的概念
內(nèi)部環(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制體系及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和行動。（如：學(xué)習(xí)環(huán)境、對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的態(tài)度）
二、了解內(nèi)部環(huán)境的要求
在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對內(nèi)部環(huán)境作出初步了解和評價（★★）。
三、內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素（6個方面）
1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實。（如：山西假酒、明膠、預(yù)制菜）
2.對勝任能力的重視。（賒銷審批：不具有信用評價的能力）
3.治理層的參與程度。（是否全員參與管理？一股獨大）
4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格。
5.職權(quán)與責(zé)任的分配。
6.人力資源政策與實務(wù)。
四、相關(guān)說明
1.內(nèi)部環(huán)境的作用
（1）內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工的內(nèi)部控制意識，并為被審計單位內(nèi)部控制體系中其他要素的運(yùn)行奠定了總體基礎(chǔ)。
（2）良好的內(nèi)部環(huán)境是實施有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
2.了解和評價構(gòu)成要素時的相關(guān)要求
（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠的了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果，以了解管理層和治理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識以及所采取的行動。
（2）在評價內(nèi)部環(huán)境各個要素時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部環(huán)境各要素的控制是否得到執(zhí)行。
（3）在確定構(gòu)成內(nèi)部環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師需要考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)。
（4）內(nèi)部環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師需要考慮內(nèi)部環(huán)境的總體優(yōu)勢，是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)基礎(chǔ)，并且未被內(nèi)部環(huán)境中存在的缺陷所削弱。
3.有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險
（1）雖然令人滿意的內(nèi)部環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險。
（2）有效的內(nèi)部環(huán)境還能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)。
（3）內(nèi)部環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性。例如，注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果認(rèn)為被審計單位內(nèi)部環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。
4.內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報
內(nèi)部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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